政策背景：為促進(jìn)殘疾人就業(yè)，保障殘疾人權(quán)益，國家財政部于 2015年9月印發(fā)了《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅 [2015]72號），要求社會各用人單位按照一定比例安置殘疾人就業(yè)。

我們準(zhǔn)備了十個與殘保金相關(guān)的問答內(nèi)容，您可以通過這篇文章對殘保金有一個全面而準(zhǔn)確的了解。

一、什么是殘保金？

殘保金全稱為殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項資金。由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

二、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

三、殘保金的征收比例是多少？

根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知財稅[2015]72號：

第六條用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。

具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。

四、殘保金的計算方法？

以當(dāng)?shù)乇壤秊?.5%為例。

公式：

殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

例如：

甲公司在2020年在職職工100人

在職職工年平均工資：10萬

實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：0人（未安排）

那么該企業(yè)需要繳納的保障金為：

(100×1.5%-0)×100,000×90%=135,000

注：【財政部公告2019年第98號】自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

五、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可以不滿一年。

雇傭月份可累計計算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例如：

企業(yè)在職職工：50人

征收比例：1.5%

需雇傭月份為：

50×1.5%×12=9月

則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

六、“上年用人單位在職職工人數(shù)”是怎么來的？

【財稅〔2015〕72號】財政部 國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知

規(guī)定用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算

即：上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個月

七、外聘的勞務(wù)工，是屬于在職職工嗎？

以勞務(wù)派遣或勞動事務(wù)代理形式用工的，計入派遣單位或代理單位在職職工人數(shù)。

注：集團(tuán)單位（有分支機構(gòu)的），殘疾人用工一般計入為其發(fā)放工資和繳納社會保險的用人單位，當(dāng)發(fā)放工資和繳納社會保險單位不一致時，計入至發(fā)放工資的用人單位，且需提供相關(guān)書面說明。

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受用工單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

接受用工單位申報年審時需提供雙方加蓋公章的協(xié)議和派遣殘疾職工人員名單，以及殘疾職工在接受用工單位所在地的參保證明、工資發(fā)放明細(xì)表（實際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)）。

八、用人單位“上年在職職工工資總額”如何填報？

稅務(wù)局答復(fù)：用人單位“上年在職職工工資總額”按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)?！?/span>

第四條：“工資總額由下列六個部分組成：

（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。

九、未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定：

由稅務(wù)機關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；

逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。

十、如何申報繳納殘保金？

1、以北京為例，登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)，點擊："我要辦稅”

2、點擊："稅費申報及繳納"

3、在征繳期內(nèi)，點擊"按期應(yīng)申報"，即可看到"殘疾人就業(yè)保障金"征收項目

4、也可在“其他申報”查詢

5、點擊即可進(jìn)入填報頁面，填寫相關(guān)數(shù)據(jù)即可自動生成殘保金加納金額，點擊申報即可完成操作。

快幫集團(tuán)殘保金事業(yè)部專注為企業(yè)提供殘保金減免服務(wù)，為殘疾人提供創(chuàng)業(yè)、就業(yè)服務(wù)，擁有政府合作、官方支持、政府委托等服務(wù)優(yōu)勢，如果您的企業(yè)需要殘保金專項服務(wù)，可以聯(lián)系我們進(jìn)行咨詢。